Тайны налоговой реформы

Железо и химия

• «Налог на прибыль» должен быть повышен с 20 до 25%.

Повышение налога на прибыль позволит с 1 января 2025 года отказаться от использования оборотных сборов, таких как курсовые экспортные пошлины, которые увеличивают потребность бизнеса в оборотном капитале и не учитывают его финансовый результат, отмечает Минфин: «Повышение ставки налога на прибыль организаций будет более справедливой фискальной альтернативой курсовым экспортным пошлинам».

При этом по налогу на прибыль предлагается повысить только федеральную часть ставки, платежи по которой идут в федеральный бюджет. Сейчас она составляет 3%. Учитывая, что ставку по налогу планируют поднять с 20 до 25%, федеральная часть вырастет до 8%, а региональная так и останется на уровне 17%.

• Рента

Пакет налоговых изменений предусматривает и увеличение рентной нагрузки для ряда сырьевых отраслей.

«На высокодоходные отрасли должны распространяться сопоставимые налоговые условия, особенно когда речь идет о природной ренте <…> Проведенный Минфином за 2021‒2023 гг. анализ выявил ряд отраслей, в основном сырьевых, где достигнутые уровни операционной рентабельности бизнеса существенно превышают средние по экономике 10‒12% (в два и более раза). При этом уровень рентной налоговой нагрузки ниже минимально приемлемых 5‒6% от выручки. Это явные признаки того, что в отрасли имеется экономическая рента, которую нужно разделить с государством», — говорится в материалах Минфина.

Речь идет о производстве минеральных удобрений и добыче железной руды. Поэтому:

• «налог на добычу полезных ископаемых» (НДПИ) горно-металлургического комплекса на добычу железа и руд увеличивается в 1,15 раза;
• НДПИ для предприятий агрохимического комплекса увеличивается в 2,3 раза, для отрасли производства калийных удобрений, фосфорных удобрений — в 2 раза;
• для производителей азотных удобрений предлагается ввести акциз на приобретение газа в размере 1200 руб./1 тыс. куб. м.

Уровень рентной налоговой нагрузки для производителей удобрений может вырасти до 13‒15% от выручки (в настоящий момент 5‒7%).

«Малые» будут платить «по большому»

Наиболее серьезно налоговая нагрузка возрастает для малого бизнеса. В рамках пакета налоговых изменений Минфин также предложил корректировку режима упрощенной системы налогообложения (УСН).

Концепция ведомства предусматривает, что НДС начнет платить часть применяющих УСН компаний — численно не значительная, но генерирующая почти половину суммарной выручки в этом режиме. В основном это предприятия, занятые в розничной и оптовой торговле, общепите, аренде недвижимости.

— говорится в материалах Минфина к налоговому пакету.

Ведомство предлагает увеличение порогов УСН «по доходам» до 450 млн руб. (на 2024 г. планка составляет около 265 млн руб.) и «основным средствам» до 200 млн руб., с одновременным введением обязанности по уплате НДС для налогоплательщиков с доходами более 60 млн руб.

Бизнесу будет предоставлена альтернатива по выплате НДС на его выбор: либо общий режим со ставкой 20% (10% для определенной категории товаров) и всеми вычетами, либо 5%-ный НДС без права на вычеты при выручке 60‒250 млн руб. и 7% при выручке 250‒450 млн руб.

По подсчетам Минфина, сейчас 96,8% предпринимателей на УСН имеют выручку до 60 млн руб., при этом на остальных 3,2% приходится 46% доходов УСН.

«Основную долю среди них составляют налогоплательщики, осуществляющие деятельность в области розничной и оптовой торговли, операций с недвижимостью и общественного питания, то есть непроизводственные предприятия», — отмечает Минфин.

Рост налогов Минфин предполагает компенсировать вычетами и возвратами. Предполагается использование налогового вычета для компаний, реализующих крупные инвестпроекты и/или доля инвестиций которых находится на высоком уровне относительно выручки.

Цена вопроса

Как налоговая инициатива повлияет на бюджет? По оценкам Минфина, чистый эффект в 2025 году составит около 2,5‒2,6 трлн руб., которые складываются в следующей пропорции:

• налог на прибыль — 1,6 трлн руб.;
• НДФЛ — 533 млрд (за прошлый год сборы составили 159,5 млрд на доходы свыше 5 млн руб. по ставке 15%);
• УСН — чистыми около 350 млрд, которые формируются из доходов в 473 млрд в федеральный бюджет, 258 млрд в региональный бюджет минус недополученные 324 млрд руб. по УСН и еще минус 58 млрд руб. по налогу на имущество из-за расширения диапазона доходов по включению бизнеса в УСН. Недополученные доходы компенсируются из федерального бюджета.

Для бизнеса эффект выглядит негативным, в особенности для малого бизнеса — речь идет о чистом изъятии у бизнеса минимум 2 трлн руб. в год.

Для населения с точки зрения потребительской активности особого эффекта ждать не следует, т.к. повышение налогов коснется порядка 5% налогоплательщиков. Но и «изъятие» 2‒3 процентных пунктов дополнительных доходов у «условно богатых» едва ли окажет влияние на потребительские расходы из-за существенной нормы сбережений.

Кроме того, как отмечает ряд экспертов, рост налогов может спровоцировать реализацию механизмов ухода от налогов, усиление оттока капитала (ну это прогнозировать легко).

Суть вопроса

Макроэкономический эффект реформы просчитать сейчас сложно, поскольку неизвестна конфигурация вычетов и льгот — кому и в каком объеме. Понятно, что основная задача Минфина заключается в попытке сохранить инвестиционные расходы и инновационную активность бизнеса, в котором заинтересовано правительство, с одновременным изъятием «сверхдоходов» у остального бизнеса. Но почему правительство схватилось за налоговую реформу именно сейчас? А вот это интересно.

Для того чтобы иметь возможность проводить свою политику, правительству нужны деньги. Получить оно их может двумя способами — либо собрать налоги, либо взять в долг. Два года назад правительство, как ему казалось, нашло волшебный ключик для финансирования растущих расходов экономики — пусть бюджет увеличивает расходы только на то, что критически важно («расходы на выполнение задач»), а вся остальная «гражданская часть» экономической деятельности финансируется за счет расширения банковского кредита (печатания денег, если хотите).

Это очень важный момент — здесь не правительство напрямую прибегает к займам для финансирования своей деятельности, а именно люди и предприятия «берут в долг», чтобы иметь возможность:

• компенсировать издержки от правительственной политики;
• воспользоваться возможностями, которые эта политика предоставила.

Отсюда и цифры экономического роста, которыми правительство так гордится.

Но в чем проблема «увеличения объемов выпуска» (то, что у нас называют «рост ВВП») через «накачку экономики деньгами»? Увеличением совокупного спроса.

Узкие места здесь следующие:

Во-первых, возможности для быстрого увеличения выпуска всегда (всегда!) ограничены существующей структурой экономики (отсюда, кстати, заявление о необходимости «структурной трансформации экономики РФ», которое было озвучено финансовым регулятором в апреле 2022 года).

Это похоже на поднятие тяжестей — допустим, вы можете «на своих мышцах» выжать штангу весом в 50 кг, скрипя зубами — 60 кг, но «выжать сотку» просто так не получится, хоть сотри зубы в порошок — надо тренироваться и «наращивать мышечную массу» (ну и совершенствовать «технику жима»).

Так же и в экономике — в случае увеличения спроса, уже существующие предприятия могут увеличить выпуск:

• загрузив «свободные» производственные мощности и
• наняв дополнительных работников.

Но когда возможности использования труда и капитала исчерпаны — производство замедляется, а рост цены начинает ускоряться.

И тогда нужны инвестиции.

В чем тут проблема — при высокой инфляции не просчитать, куда имеет смысл вкладываться и какие отрасли будут рентабельными «послезавтра». Черт знает, чем будут запасаться потребители в ситуации роста реальных зарплат? Может быть, это будут телевизоры, а может быть — квартиры или автомобили (пример условный)?

Второе. В свою очередь, правительству в этой ситуации становится труднее балансировать бюджет — брать в долг становится трудно — для того чтобы остановить инфляцию, финансовый регулятор повышает ключевую ставку, и привлекать новые деньги под свои финансовые обязательства для правительства становится сложнее и дороже.

Поэтому правительство делает логичный (с его точки зрения) шаг — повышает налоги.

В первую очередь для потребительского сектора экономики (кто не выживет, ну и бог с ним, значит, плохой предприниматель, для «экономического прорыва» не годишься).

А еще — подсказывает предпринимателям, в какие отрасли им следует инвестировать, с помощью введения налоговых вычетов для инвестирующих компаний на фоне роста заработных плат. С точки зрения экономической теории это — изменение относительной цены труда к капиталу в пользу капитала. Можно сказать, что это стимул к развитию «капиталоинтенсивных» способов производства, вместо «трудоинтенсивных».

Это не очень хорошо для потребительского сектора экономики, и может тормознуть рост реальных зарплат. Но это именно то, чего хочет правительство.

С его точки зрения, 

Дело не столько в увеличении сборов в бюджет, а именно в последовательном развитии «промышленного комплекса, обеспечивающего «выполнение текущих задач», для которого нужны и «деньги», и «ресурсы».

Деньги даст правительство (соберет налоги, и даст). А ресурсы, спрос на которые со стороны потребительской экономики должен будет снизиться, — тот же условный ВПК сможет купить.

А как же граждане и заявленная «справедливость»? Да никак. Не о том речь.