Нам рубли, а вам копейки

Умеренный прогресс

Начать обсуждение контуров налоговой реформы, конечно, следует с того, что власти называют повышением НДФЛ. Причем прогрессивным.

«В российском обществе давно есть устойчивый запрос на социальную справедливость, в том числе на прогрессивную шкалу налогообложения», — сказал министр финансов. Правда, у меня большое подозрение, что «прогрессивная шкала налогообложения» — это вовсе не приоритет в запросах граждан и под социальной справедливостью они понимают кое-что другое.

Больше того, я думаю, что представления о «справедливом налогообложении» у людей и у начальства сильно разнятся: начальство рассуждает о налоге на «высокие зарплаты», а люди ждут повышения «маленьких зарплат» и — возможно — конфискации сверхдоходов. (Кстати, а что, кто-то всерьез думает, что вот эти пирамиды денег, которые периодически выволакивают из квартир и особняков разного небольшого начальства, — это излишки их зарплаты?)

В 97 странах существует «нулевая» нижняя граница НДФЛ. В России же этот налог до сих пор начисляют даже на МРОТ, который составляет 19 242 руб. То есть когда у работника такая зарплата, на руки он фактически получает 16 740 руб., что меньше прожиточного минимума. Разумеется, МРОТ в данном случае играет чисто фискальную роль — чтобы власти могли планировать доходную часть бюджета, знать, какой минимум можно получить с каждого работника.

Что же касается «прогрессивной системы налогообложения», то прогрессия в версии Минфина получилась довольно пологой.

Текущая прогрессия по НДФЛ имеет две ступени: базовая ставка в 13% для доходов до 5 млн и 15% — для доходов свыше 5 млн руб.

Теперь будет 5 ступеней с нижней отсечкой по начисленным доходам 2,4 млн руб. в год, а диапазон ставок — от 13 до 22%: 

• 13% — для доходов ниже 2,4 млн руб. в год;
• 15% — для доходов от 2,4 до 5 млн руб. в год;
• 18% — для доходов в диапазоне от 5 до 20 млн руб. в год;
• 20% — для доходов в диапазоне от 20 до 50 млн руб. в год;
• 22% — при доходах свыше 50 млн руб.

При этом будет действовать принцип применения ставок «от суммы превышения». Например, если годовой доход 10 млн, то, соответственно, первые 2,4 млн дохода будут облагаться по ставке 13%. Следующие 2,6 млн руб. до отсечки в 5 млн — по ставке 15%, а оставшиеся 5 млн — по ставке 18%.

В этом случае эффективная ставка будет чуть больше 16%, общая сумма налогов составит 1,6 млн. (При текущем налоговом законодательстве эффективная ставка — 14% или 1,4 млн.) «Доплатить» в таком случае придется чуть более 200 тыс. руб.

Но вот человек, зарабатывающий 250 тыс. рублей в месяц, заплатит 1 тыс. рублей дополнительно (или на 12 тыс. рублей больше за год с годового дохода в 3 млн рублей), а зарабатывающий 400 тыс. руб. — 4 тыс. руб. (или 48 тыс. рублей дополнительно в год с годового дохода в 4,8 млн рублей в год), поясняет Министерство финансов.

При этом налоговые изменения коснутся только 3,2% работающих людей, или 2 млн человек (из 64 млн с доходами свыше 2,4 млн рублей в год), уточняет Минфин.

Росстат, правда, с такой оценкой мог бы не согласиться — из опубликованных данных о распределении числа работников по уровню зарплат можно сделать вывод, что повышение налогов затронет 10% работников (7,3 млн человек).

Сдача копейки с рубля

В то же время предусмотрены и налоговые компенсации. Для родителей с двумя и более детьми, среднедушевой доход на члена семьи которых не превышает 1,5-кратного прожиточного минимума в месяц, Минфин предлагает ввести возврат уплаченного НДФЛ в размере 7%. Таким образом, ставка НДФЛ для них фактически составит 6%.

«В условиях 2025 года это 319,194 тыс. рублей в год на человека; так, у семьи из четырех человек, где двое детей, общий доход в год должен быть не более 1,3 млн рублей. Исходя из прожиточного минимума 2025 года налоговая выплата может быть предоставлена родителям с месячным доходом до 53 тыс. рублей, если оба работают. И не более 106 тыс. рублей — если работает только один», — приводит предварительные расчеты Минфин.

Например, если в семье из 4 человек с 2 детьми работает 1 родитель и получает в 2024 году в месяц 92 700 руб. или меньше, он по факту уплатит не 12 050 руб., а 5560 руб., оформив возврат 7% из 13% НДФЛ. В 2023 году получали меньше трех НДФЛ (46 350 руб.) 44% работающих (32 млн человек).

В России насчитывается 6,83 млн семей с двумя и более детьми. Из них 1,7 млн — неполные, где работает максимум один родитель, следует из данных переписи населения . Таким образом, предлагаемая мера может помочь как минимум 3 млн многодетных семей.

Правда, есть важная оговорка: снижение НДФЛ и предоставление возможности возврата части НДФЛ — это не одно и то же. Это всего лишь возможность получения компенсации, которой семья может воспользоваться. А может и нет.

Идеалы и реалии

«В идеале» новая шкала налогообложения может выглядеть так.

• 6% — на доходы многодетных родителей (с двумя и более детьми), если среднедушевой доход в семье меньше 1,5 прожиточных минимумов в месяц (коснется 3 млн семей);
• 13% — на доходы до 200 000 руб. / мес. (такая зарплата в 2024 году была более чем у 90,3% населения);
• 15% — на доходы от 200 000 до 417 000 руб. / мес. (7,5% населения, по оценке Росстата, Минфин говорит о 3%). Среди них — чиновники, айтишники, финансисты, добытчики нефти и газа.
• 18% — на доходы от 417 000 до 1,67 млн руб. / мес. (2,1% населения). Это уровень топ-менеджмента компаний.
• 20% — на доходы от 1,67 до 4,17 млн руб. / мес. (члены правления корпораций и банков, министры).
• 22% — на доходы свыше 4,17 млн руб. / мес. (руководители высшего уровня).

Последние две категории охватят меньше 0,1% населения. Однако 

Впрочем, предлагается снизить порог применения 15%-ной ставки при обложении НДФЛ доходов физлиц в виде процентов по депозитам.

С 2024 года физлица начали платить налог на процентный доход по банковским вкладам. Так, если доход по всем депозитам гражданина превысил 150 тыс. рублей, необходимо уплатить НДФЛ по ставке 13% с этого превышения. А если общие доходы гражданина (зарплата, дивиденды, проценты по вкладам и другие) превысили 5 млн рублей за год, то ставка повышается до 15%. Исходя из предложения Минфина, теперь эта сумма будет снижена до 2,4 млн рублей. До этого порога будет применяться ставка 13%. Дальнейшей прогрессии не предусматривается. Как отмечает Минфин, эта норма коснется небольшого количества граждан, у которых на вкладах находится более 16 млн рублей.

Ну а теперь главное. Цена вопроса. Сумма «дополнительного сбора» НДФЛ может составить 533 млрд (за прошлый год сборы составили 159,5 млрд на доходы свыше 5 млн руб. по ставке 15%).

Полтриллиона рублей в масштабах консолидированного бюджета (федеральный бюджет плюс бюджеты регионов) — это немного. Тогда в чем же дело, о какой такой справедливости может идти речь и зачем вообще власти заговорили о реформе?

Поясню. «Прогрессивность налогов» — это одно, а «рост уровня налогов» — это другое. Правительству РФ надо тратить все больше, и его способность постепенно повышать налоги на всех ничто не ограничивает. Поэтому самое страшное еще впереди, а измененная шкала НДФЛ — так, мелкая неприятность для очень узкого круга лиц, у которых, впрочем, зарплата все равно не основной доход. Что и как будет сделано? Об этом следующая статья.